Les règles du PER rénovées : quels impacts dès 2026 ?
Le Plan d'épargne retraite (PER) reste un outil consacré pour se constituer un complément de revenus à la retraite tout en bénéficiant, sous conditions, d'un avantage fiscal à l'entrée. Mais plusieurs évolutions entrées en vigueur en 2026 modifient la manière dont les épargnants peuvent optimiser leurs versements et leurs économies d'impôt.
Les changements essentiels ont été adoptés dans la loi de finances 2026 et des textes associés. Ils concernent trois points concrets : la durée de report des plafonds de déduction, la déductibilité des versements effectués à partir de 70 ans et l'instauration d'un nouveau motif de déblocage anticipé.
1. Report des plafonds de déduction : de 3 à 5 ans
Jusqu'à présent, les plafonds de déduction non consommés pouvaient être reportés pendant trois ans. Depuis la loi de finances pour 2026, cette durée est allongée à cinq ans pour les plafonds concernés par le nouveau dispositif. Concrètement, un épargnant qui n'utilise pas l'intégralité de sa capacité de déduction une année dispose désormais de deux années supplémentaires pour mobiliser ces droits.
- Qui est concerné : tout titulaire d'un PER réalisant des versements volontaires susceptibles d'être déduits du revenu imposable.
- Effet pratique : plus de souplesse pour lisser des versements importants (prime, vente d'actif, année de revenus élevés).
2. Versements à partir de 70 ans : plus de déductibilité
La loi pose une règle claire : les versements volontaires effectués à partir de 70 ans ne sont plus déductibles du revenu imposable depuis le 1er janvier 2026. Ce changement rompt avec la pratique précédente et a un impact direct sur les stratégies d'optimisation fiscale en fin de carrière.
Conséquences : les personnes approchant ou dépassant 70 ans doivent désormais anticiper leurs versements si elles souhaitent bénéficier de la déduction fiscale. Pour celles qui cherchent à réduire leur base imposable, il sera nécessaire d'effectuer les versements avant d'atteindre 70 ans ou d'envisager d'autres dispositifs d'optimisation fiscale.
3. Nouveau motif de déblocage anticipé
Un cas de déblocage anticipé a été introduit en juin 2026 : il permet désormais de débloquer le PER en cas d'affection grave, de handicap ou d'accident d'une particulière gravité touchant un enfant à charge. Ce nouveau motif complète la liste existante de situations permettant un déblocage anticipé (décès, invalidité, surendettement, etc.).
- Portée : ce dispositif vise les titulaires confrontés à une situation familiale particulièrement lourde entraînant des besoins financiers immédiats.
- Modalités : les conditions précises et la liste des justificatifs restent dépendantes des textes d'application et des gestionnaires de contrats (assureurs, banques).
| Changement | Entrée en vigueur | Conséquence immédiate |
|---|---|---|
| Report des plafonds de déduction | 2026 (loi de finances) | Report possible sur 5 ans au lieu de 3 |
| Versements après 70 ans | Depuis le 1er janvier 2026 | Non déductibles du revenu imposable |
| Nouveau motif de déblocage | Juin 2026 | Déblocage pour affection grave/handicap/accident d'un enfant à charge |
Que faire concrètement ?
Ces évolutions appellent plusieurs recommandations pratiques : anticiper les versements si l'on approche de 70 ans et que l'on souhaite bénéficier de la déduction ; exploiter le report sur cinq ans pour lisser les apports en fonction des années de revenus élevés (prime exceptionnelle, exercice d'options, cession d'actifs) ; vérifier auprès du gestionnaire du PER les modalités de mise en œuvre du nouveau motif de déblocage et la liste des pièces justificatives requises.
Le PER demeure un instrument utile pour réduire l'impôt à l'entrée, mais les nouvelles règles exigent désormais davantage de planification, en particulier pour les contribuables proches de la soixantaine et les familles confrontées à des situations médicales graves.
Les professionnels du conseil patrimonial et les gestionnaires de contrats devront adapter leurs préconisations à ces changements législatifs afin d'offrir des stratégies conformes et optimisées pour chaque situation.
